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單項選擇題

1.下列有關貨幣資金的內部控制中，不存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付

C.因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準

D.對于重要的貨幣資金支付業務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

2.被審計單位下列與貨幣資金相關的內部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現金日記賬人員應與現金出納職責分離

C.現金折扣需經過審批

D.出納員每日盤點庫存現金并與賬面現金余額核對

3.以下有關貨幣資金的內部控制中，存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納一人辦理貨幣資金業務的全過程

B.加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

C.不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算

D.企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

4.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權的人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的(　　)認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

5.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下(　　)事項或情形，注冊會計師可能無需保持警覺。

A.企業期末存在未達賬項

B.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務

D.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月24日)

1.

【答案】C

【解析】A，出納不得負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;B，財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關單據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續;D，企業對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

2.

【答案】B

【解析】登記現金日記賬屬于出納員的職責范圍。

3.

【答案】A

【解析】企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

4.

【答案】A

【解析】未經授權接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

5.

【答案】A

【解析】選項A,若存在長期或大量未達賬項，注冊會計師需要保持警覺。

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