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多項選擇題

1.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是(　　)。

A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監督

D.控制環境

2.下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

3.下列有關信息技術的說法中，錯誤的是(　　)。

A.自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險

B.信息技術可以提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力

C.信息技術有利于促進對信息的深入分析

D.信息技術可以降低控制被規避的風險

4.與信息技術相比，下列不屬于人工控制缺點的是(　　)。

A.可能更容易被規避、忽視或凌駕

B.可能不具有一貫性

C.可能更容易產生簡單錯誤或失誤

D.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限

5.以下有關被審計單位內部控制固有局限性的說法中不恰當的是(　　)。

A.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

B.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，會影響內部控制功能的正常發揮

C.被審計單位內部控制的成本效益問題會影響其效能

D.控制肯定由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月15日)

1.

【答案】A

【解析】內部控制的五要素：(1)控制環境(選項D);(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監督(選項C)。

2.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要了解和評價內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，不需要了解所有與財務報告相關的控制，選項D錯誤。

3.

【答案】A

【解析】自動化程序和相關控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。

4.

【答案】D

【解析】選項D是信息技術對內部控制產生的特定風險。

5.

【答案】D

【解析】控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避，選項D不恰當。

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