1、下列各項關于內部控制評價工作組開展現場檢查測試所采用方法的表述中，錯誤的是( )。

A.實地查驗是一個適合于企業層面評價的方法

B.審閱與檢查是一個適合于業務層面評價的方法

C.個別訪談是一個適合于企業層面和業務層面評價的方法

D.抽樣是從樣本庫抽取一定數量的樣本，進行控制測試，以獲取有關控制的運行情況

【答案】A

【解析】“實地查驗。這是一個用于業務層面評價的方法”，所以A錯誤。“個別訪談通常用于企業層面與業務層面評價的階段。”C正確。“審閱與檢查。這也是在業務層面評價的常用方法，”B正確。“抽樣是從樣本庫中抽取一定數量的樣本，進行控制測試，以獲取有關控制的運行狀況。”D正確。P329.

2、下列關于內部控制評價的說法中，正確的是()。

A.企業可以聘請一家會計師事務所為其提供內部控制審計服務和內部控制自我評價服務

B.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定

C.評價報告在提交內部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認

D.企業內部控制評價工作組對內部控制評價報告的真實性負責

【答案】C

【解析】如果企業決定利用外聘會計師事務所為其提供內部控制評價服務，根據《基本規范》的要求，該事務所不應同時為企業提供內部控制的審計服務，因而A不對;對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告并審定，可見企業內部控制評價工作組無權對內部控制缺陷進行最終認定，B選項不對;企業內部控制評價工作組應當建立評價質量交叉復核制度，有關評價報告應由評價工作組負責人嚴格審核確認，與被評價單位進行通報，在提交內部控制評價部門或機構前得到被評價單位相關責任人簽字確認，因而C正確。企業董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責，而不是企業內部控制評價工作組，因而D選項錯誤。

3、企業進行內部控制評價時，發現采購部門的部分采購項目未按制度規定進行公開招標。按照內部控制缺陷的本質分類，這種缺陷屬于()。

A.一般缺陷

B.運行缺陷

C.重要缺陷

D.設計缺陷

【答案】B

【解析】按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必須控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。例如，“未建立定期的現金盤點程序”即屬于控制設計問題。設計缺陷既可以是系統的設計缺陷，也可以是系統外手工控制的設計缺陷。而運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地執行。這包括不恰當的人員執行，未按設計的方式運行，如頻率不當等。例如，“物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購”(這存在權限管理規定，卻未在實際操作中妥善執行)。

4、下面關于企業內部控制評價報告的說法中，錯誤的是()。

A.企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日

B.企業應當于基準日后4個月內報出內部控制評價報告

C.內部控制評價報告應當報經總經理辦公會批準后對外披露或報送相關部門

D.內部控制評價報告中應包括董事會對內部控制報告真實性的聲明

【答案】C

【解析】內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。企業內部控制評價部門應當關注自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間是否發生影響內部控制有效性的因素，并根據其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內報出內部控制評價報告。《評價指引》要求企業在評價報告中至少披露以下8項內容，其中第一項目就是：董事會對內部控制報告真實性的聲明。因而D選項正確。

多項選擇題

1、下列各項關于內部控制缺陷的說法中，錯誤的有()

A.重大缺陷應當由董事會予以最終認定

B.內部控制缺陷分為設計缺陷和執行缺陷

C.重要缺陷的整改方案都應向管理層報告并審定

D.重要缺陷會影響企業內部控制的整體有效性，應當引起董事會的重視

【答案】CD

【解析】重大缺陷應當由董事會予以最終認定，A正確。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，所以B正確。對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告并審定，因而C錯誤。重大缺陷(也稱實質性漏洞)，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，因而D錯誤。