1、2016年1月，DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，原DEF、XYZ兩家會計師事務所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，會計師事務所應當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

2、ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度。分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質(zhì)量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，會計師事務所應當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

3、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，合伙人考核的主要指標依次為業(yè)務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程度、職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務質(zhì)量評價結(jié)果。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，事務所應建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價政策，應將業(yè)務質(zhì)量放在第一位。

4、ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，要求合伙人及經(jīng)理級別以上的員工在確保業(yè)務質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度恰當。

5、ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，其中合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，事務所應當建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

6、ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，經(jīng)主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質(zhì)量控制工作，并對會計師事務所質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

7、ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)項目組成員B在外勤期間違反了獨立性，立即采取了防范措施，并要求更具經(jīng)驗的項目組成員C對其編制的工作底稿進行復核。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，項目合伙人應當立即向會計師事務所報告所發(fā)現(xiàn)的違反獨立性的情況。

8、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，會計師事務所接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的前提條件是：會計師事務所能夠勝任該項業(yè)務，具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源;已考慮客戶誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，會計師事務所接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的前提條件除了上述各項外，還需要能夠遵守相關職業(yè)道德要求。

9、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，會計師事務所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務工作底稿。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，應將有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的評估結(jié)論形成審計工作底稿。

10、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，承接新的審計業(yè)務后，如項目合伙人認為需要更多的專業(yè)人員參與審計項目，人力資源部門應當根據(jù)需要立即開展招聘，以滿足審計業(yè)務對專業(yè)勝任能力的要求。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，如會計師事務所不滿足專業(yè)勝任能能力的要求，不應當承接該項審計業(yè)務。

11、ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續(xù)。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，審計項目組實習生的招聘應由事務所人事部門負責。

12、ABC會計師事務所首次接受委托審計上市公司甲公司2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，A注冊會計師就擬發(fā)表的審計意見類型咨詢了事務所技術部，因技術部無不同意見，A注冊會計師未在審計工作底稿中記錄這一情況。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括 記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

13、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，在執(zhí)行業(yè)務過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行調(diào)整后的業(yè)務計劃。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，應由項目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整，項目質(zhì)量控制復核人不應參與決策，否則影響其客觀性。

14、根據(jù)ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度，上市實體財務報表審計應當實施項目質(zhì)量控制復核，非上市實體財務報表審計是否實施項目質(zhì)量控制復核應當依據(jù)會計師事務所制定的標準確定，非審計業(yè)務是否實施項目質(zhì)量控制復核由項目合伙人確定。

【解析】

上述質(zhì)量控制制度不恰當，對于非審計業(yè)務是否實施項目質(zhì)量控制復核，也應由會計師事務所制定的標準進行確定。

15、甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度至2016年度的財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核人。B注冊會計師對該項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質(zhì)量控制復核：1)與項目合伙人討論重大事項;2)復核財務報表和擬出具的審計報告;3)評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，該項業(yè)務的質(zhì)量應當由項目合伙人(A注冊會計師)負責。B注冊會計師執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核時還應當：復核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關的審計工作底稿。

16、ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度規(guī)定，項目組應當自鑒證業(yè)務報告日后六十日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，鑒證業(yè)務工作底稿歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄業(yè)務工作底稿。

17、上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是其子公司。A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人，甲公司財務總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，注冊會計師未經(jīng)客戶授權，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息。

18、上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是其子公司，A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所受聘對乙公司財務信息進行財務盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與乙公司相關的部分。

【解析】

上述做法不符合質(zhì)量控制準則的要求，在未獲得客戶授權的情況下，同意盡職調(diào)查團隊借閱與乙公司相關的審計工作底稿不符合保密規(guī)定。