1、下列關于書面聲明的說法中，正確的是( )。

A.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師應當執行足夠的審計程序，獲取充分、適當的審計證據證實管理層已經履行其責任

C.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，注冊會計師應當從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，否則注冊會計師就不能獲取充分、適當的審計證據

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，可以在審計報告日后

【答案】C

【解析】選項A，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄;選項B，如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的;選項D，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

2、下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內進行討論

B.注冊會計師在審計會計估計過程中發現或注意到管理層的有意偏向時，可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.注冊會計師發現或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險

D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

【答案】A

【解析】選項A，注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內進行討論。

3、下列關于第三時段期后事項的說法中，正確的是( )。

A.財務報表報出日后發生的事項屬于第三時段期后事項

B.注冊會計師無需對第三時段期后事項采取措施

C.如果第三時段期后事項導致審計報告需要被修改，注冊會計師應當詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項

D.注冊會計師知悉第三時段期后事項后無需與管理層討論

【答案】C

【解析】財務報表報出日后“知悉的事實”屬于第三時段期后事項，而不是“發生”的事項，選項A錯誤。注冊會計師沒有義務識別第三時段期后事項，但有必要恰當應對第三時段知悉的且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告的事項，選項B錯誤。在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項;(2)確定財務報表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。所以選項C正確，D錯誤。

4、下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

B.與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關的錯報屬于判斷錯報

【答案】B

【解析】財務報表中存在的重大錯報或漏報，包括相關披露和其他審計調整，選項A不正確;這個披露是需要有前提條件的，第一個條件——注冊會計師已經針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，第二個條件——法律法規不禁止這種披露。同時滿足這兩個條件的時候才能披露，而不是所有的情況下一定進行披露，選項C不正確;與披露相關的錯報屬于事實錯報，選項D不正確。

多項選擇題

1、通過對實施的審計程序的結果進行評價，可以全部或部分地揭示某些事項，這些事項包括( )。

A.財務報表中存在的重大錯報

B.對審計方法有重要影響的值得關注的內部控制缺陷和其他缺陷

C.在實施審計程序時遇到的重大困難

D.向事務所內部有經驗的專業人士咨詢的事項

【答案】ABCD

【解析】上述四個事項均能夠通過對實施的審計程序的結果進行評價全部或部分地揭示出來。

2、對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，如有相關合同或協議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有( )。

A.交易的商業理由

B.交易條款是否與管理層的解釋一致

C.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理

D.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露

【答案】ABCD

【解析】對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，如果檢查相關合同或協議，注冊會計師應當評價：(1)交易的商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

3、為識別M公司存在的關聯方交易，通常使用的審計程序有( )。

A.了解M公司與關聯方相關的內部控制

B.復核M公司在銷售業務中的各種產品質量保證程序

C.審閱M公司有關銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別是否存在擔保關系

D.查閱M公司資產負債表日前后確認的異常或重大交易

【答案】ACD

【解析】選項B并不能發現關聯方交易。