編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目章節模擬試題匯總

　　2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日，環球網校為廣大考生整理了關于2015年注冊會計師《會計》第二十章模擬試題：所得稅，希望能夠更好的學習知識點，祝學習愉快
 

　　2015年注冊會計師《會計》第二十章模擬試題：所得稅

　　單項選擇題

　　1、下列負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.從銀行取得的短期借款

　　B.賒購商品

　　C.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款

　　D.因確認保修費用形成的預計負債

　　【答案】D

　　【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項D，稅法允許在以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項C，稅法不允許在以后實際發生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　2、大海公司2013年12月31日取得某項機器設備，原價為2 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2015年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 280

　　B.1 440

　　C.160

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月31日該項固定資產的計稅基礎=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。

　　3、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，大海公司當期期末該無形資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.390

　　【答案】D

　　【解析】大海公司當期期末該無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150%=390(萬元)。

　　4、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.1 019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1 000

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

　　5、A公司于2014年12月31日“預計負債—產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2015年實際發生產品質量保證費用90萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2015年12月31日該項負債的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予稅前扣除，因此計稅基礎為0。

　　6、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2017年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2015年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　【答案】B

　　【解析】該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。

　　7、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　8、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

　　(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(4)計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×8年度遞延所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.-35

　　B.-20

　　C.15

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=15-35=-20(萬元)

　　多項選擇題

　　1、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.期末預提產品質量保證費用

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對可供出售金融資產，企業根據期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整

　　D.對以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　E.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的部分計提了減值準備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A和E屬于可抵扣暫時性差異。
 

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