單選題

1.審查某企業壞賬準備項目，發現其中1戶已過期3年。據調查，對方單位現金流量不足，近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備，審計人員判斷此項業務處理為( )。

A.提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數額調整

B.提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數額調整

C.提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數額調整

D.提取正確

【答案】C

【解析】對方單位現金流量不足，近期無法改善其財務狀況，說明對方單位財務狀況不佳，應加大壞賬準備的計提比例。

2.抽查被審計單位隨產品發出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記銀行存款、貸記其他業務收入。被審計單位所作的分錄( )。

A.不正確，應借記“銀行存款”、貸記記“其他應付款”

B.正確

C.不正確，應借記“現金”、貸記“其他業務收入”

D.不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”

【答案】A

【解析】考察其他應付款的會計知識，收取的押金收入應作為其他應付款核算。

3.某被審計單位增值稅當期銷項稅額80萬元;當期進項稅額70萬元，其中購貨非常損失2萬元，在建工程領用材料相關進項稅額4萬元，則當期應納增值稅為( )。

A.16萬元

B.10萬元

C.6萬元

D.4萬元

【答案】A

【解析】購貨非常損失2萬元，在建工程領用材料相關進項稅額4萬元應作為進項稅額轉出;因此當期應納增值稅=80-(70-2-4)=16

4.審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規定的是( )。

A.銷售退回時沖減銷項稅額

B.購買設備相關增值稅計人進項稅額

C.將購料專用發票稅金計人進項稅額

D.采購職工集體福利品相關增值稅計人進項稅額

【答案】D

【解析】采購職工集體福利品相關增值稅不能進入進項稅額。

5.審計人員對某企業銷售費用進行分析，發現11月份費用較大，經審查當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理( )。

A.正確

B.應計入管理費用

C.應計人預付賬款

D.應將50%計入管理費用

【答案】C

【解析】預付下年度廣告費應作為預付賬款核算，待下年度進項攤銷。

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