本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)利息、股息、紅利所得、偶然所得知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得;偶然所得 ★★★

一、利息、股息、紅利所得

1.利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

2.利息一般是指存款、貸款和債券的利息。

3.股息、紅利是指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)分紅。

【注意1】個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，其股息紅利所得全額計(jì)征個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

【注意2】房屋買(mǎi)受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件(如對(duì)房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制)在一定時(shí)期后無(wú)條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付補(bǔ)償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

二、偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

【注意1】企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅。

【注意2】個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照"偶然所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所稅。

【注意3】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照"偶然所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【注意4】企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

【注意5】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)800元的，全額征收個(gè)人所得稅。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額所得×適用稅率

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個(gè)人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】下列情形，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.李某參與企業(yè)舉辦的抽獎(jiǎng)，取得 500 元中獎(jiǎng)收入

B.王某以 20%的折扣購(gòu)入市場(chǎng)價(jià)格為 4000 元的空調(diào)

C.錢(qián)某取得儲(chǔ)蓄存款利息 300 元

D.陳某在通信公司營(yíng)業(yè)處充話費(fèi)獲贈(zèng)價(jià)值 600 元的手機(jī)

【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng) B，企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) C，暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) D，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品(如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)送話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等)，不征收個(gè)人所得稅。

2.【2021-多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司員工李某取得的下列收益中，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.取得丙公司贈(zèng)送的 8 折優(yōu)惠券

B.在乙公司業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中取得隨機(jī)贈(zèng)送的 U 盤(pán)

C.為丁公司提供擔(dān)保獲得收入 5 000 元

D.取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金 1 000 元

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) AB，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的優(yōu)惠券等禮品除外;選項(xiàng) C，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng) D，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò) 800 元的，應(yīng)全額按照偶然所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3.【2021-多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司員工張某取得的下列收益中，應(yīng)按偶然所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得的有( )。

A.為孫某提供擔(dān)保獲得收入3 000元

B.在丙公司業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中取得隨機(jī)贈(zèng)送的耳機(jī)一副

C.在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度獲得額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)抽中手機(jī)一部

D.取得房屋轉(zhuǎn)租收入10 000元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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