編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月17日)

單選題

1、小環公司2018年度實現利潤總額40萬元，直接向受災地區群眾捐款10萬元，通過市人民政府向貧困地區捐款6萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分準予結轉以后3年內扣除。小環公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，應調增的捐贈額為( )。

A.0萬元

B.10萬元

C.11.2萬元

D.16萬元

2、2018年11月，H生產企業因業務需要，經某具有合法經營資格的中介機構介紹與乙企業簽訂了一份買賣合同，合同金額為30萬元。H生產企業向該中介機構支付傭金3萬元。H生產企業在計算當年企業所得稅應納稅所得額時，該筆傭金準予扣除的數額為( )萬元。

A.0

B.1

C.1.5

D.3

3、根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列稅金中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是( )。

A.印花稅

B.房產稅

C.資源稅

D.允許抵扣的增值稅

4、2018年小球服裝公司取得銷售收入5 000萬元，廣告費支出700萬元;上一年度結轉廣告費80萬元。已知，該服裝發生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2018年準予扣除的廣告費是( )萬元。

A.0

B.700

C.750

D.780

5、甲公司2018年實現會計利潤總額400萬元，預繳企業所得稅稅額60萬元，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區的捐款56萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分準予結轉以后3年內扣除。計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(400+56)×25%-60=54(萬元)

B.400×25%-60=40(萬元)

C.(400+400×12%)×25%-60=52(萬元)

D.[400+(56-400×12%)]×25%-60=42(萬元)

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】D

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的稅金有：允許抵扣的增值稅和企業所得稅稅款。

2、

【答案】C

【解析】稅前扣除限額=5 000×15%=750(萬元);待扣金額=當年實際發生額+上年結轉額=700+80=780(萬元);待扣金額>稅前扣除限額，小球服裝公司2018年計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費為750萬元。

3、

【答案】D

【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=400×12%=48(萬元)<實際發生額56 萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除48萬元，或者，本年度納稅調增額=56-400×12%=8(萬元)。

4、

【答案】C

【解析】直接捐贈的10萬元不得扣除;通過市人民政府捐贈的6萬元，扣除限額=40×12%=4.8(萬元)，準予扣除的捐贈額為4.8萬元。本題納稅調增額=10+6-4.8=11.2(萬元)。

5、

【答案】C

【解析】本題扣除限額=30×5%=1.5(萬元)<實際發生額3萬元，在計算當年企業所得稅應納稅所得額時只能按照限額扣除1.5萬元。

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