【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，財政部很重視會計技能的提升，特設立取得初級證書補貼1000元，因此環球網校希望考生提前預習，環球網校初級會計職稱頻道特整理并發布“2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：銀行存款”以下內容詳細介紹了關于銀行存款的相關內容，希望考生提早制定學習計劃，供初級會計職稱考生學習。

　　銀行存款

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算(環球網校提供銀行存款)。

　　企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。

　　每日終了，應結出余額。

　　銀行存款的核對;“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　(1)企業已收，銀行未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　(2)企業已付，銀行未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(3)銀行已收，企業未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(4)銀行已付，企業未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調節表的編制—補記式

　　【提示】如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的余額應當相等，該余額為企業可以實際動用的余額。

　　3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

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　　單項選擇題

　　1、2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為(　　)萬元。

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　【答案】A

　　【解析】調節后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調節后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

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